GAAP y 704 (b)
Si se trata de un negocio conjunto, un emprendimiento o un negocio corporativo, comprender los conceptos básicos para contabilizar las transacciones comerciales es muy importante para el buen funcionamiento del negocio. Sin saber cómo mantener sus libros y cuáles son las diferentes formas de mantenerlos, es posible que no pueda presentar la información de manera adecuada a las personas relacionadas con el negocio. Por ejemplo, hay muchas empresas asociadas y compañías de responsabilidad limitada (LLC) que están gravadas como empresas asociadas, en las que se le exige mantener dos tipos de libros. Un libro se mantiene sobre la base de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y el otro se basa en la base tributaria.
Los libros, mantenidos sobre la base de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), registran las transacciones comerciales de acuerdo con las reglas definidas por la junta de contabilidad financiera, mientras que, en los libros de impuestos, las transacciones se registran de acuerdo con las reglas del Código de Ingresos Internos para calcular La renta imponible. Sin embargo, hay otro conjunto de libros que las empresas deben mantener, pero a menudo no lo son. Estos libros se conocen como libros de la Sección 704 (b) y se preparan de acuerdo con las reglas definidas en la Sección 704 (b), y tratan de describir la economía del acuerdo.
Que es 70
Como ya se discutió, los libros preparados de acuerdo con las reglas de GAAP se basan en principios de contabilidad financiera. Pero el objetivo de los libros 704 (b) es revelar el efecto económico sustancial de la asignación entre los socios. De acuerdo con las regulaciones definidas en 704 (b), las cuentas de capital deben mantenerse de acuerdo con las reglas específicas que no forman parte de los PCGA o impuestos. Por ejemplo, si una propiedad es contribuida por un socio como parte de un negocio conjunto, entonces, según la sección 704 (b), la cuenta de capital para el socio contribuyente debe acreditarse con el valor justo de mercado o el valor justo de mercado de esa propiedad. De manera similar, si la propiedad se distribuye, la cuenta de capital de un distribuidor debe ser cargada con el valor justo de mercado de esa propiedad.
No se requiere una evaluación especial para identificar el valor justo de mercado en el mantenimiento de los libros bajo la sección 704 (b). De acuerdo con las regulaciones, todos los socios pueden ponerse de acuerdo sobre el valor justo de mercado si las partes son adversas y se trata de una transacción de largo plazo
¿Qué es GAAP?
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA son impuestos por las empresas con el fin de lograr un nivel mínimo de coherencia en los estados financieros que sea útil para analizar las empresas con fines de inversión. Diferentes negocios siguen las reglas GAAP para preparar informes financieros para los interesados. A diferencia de 704 (b), según los métodos de contabilidad GAAP, el valor justo de mercado de un activo solo se ajusta en ciertos eventos que se conocen como eventos de "reserva" o "reserva". Por ejemplo, si un nuevo socio se une a un negocio conjunto, los socios existentes pueden desear reafirmar la cuenta de capital de sus libros, y para fines comerciales, se les permite documentar su propiedad en la apreciación de los activos que se acumularon antes de que el nuevo socio se uniera a la firma.
Ejemplo
En un negocio conjunto, siempre se requieren tres conjuntos de libros que se preparan de acuerdo con las leyes fiscales para calcular el ingreso imponible, los PCGA para calcular el ingreso comercial y 704 (b) para calcular el efecto económico de las transacciones comerciales. Supongamos que hay dos socios en un negocio, el Socio A y el Socio B. El Socio A trae los fondos de $ 1,000, mientras que el Socio B trae la propiedad con el valor justo de mercado de $ 1,000 en un negocio conjunto. B reclama la depreciación acelerada, lo que reduce la base impositiva del valor de una propiedad a $ 400. El método de depreciación de línea recta utilizado para la contabilidad GAAP, que disminuye el valor de una propiedad a $ 700. Ahora, el valor de la propiedad aportada por B tendrá la siguiente base: $ 700 para PCGA, $ 400 para impuestos y $ 1,000 para la sección 704 (b). Para calcular la depreciación de la propiedad depreciable bajo la sección 704 (b), debe tener la misma proporción que la depreciación tributaria con respecto a la base tributaria, a menos que se haga de acuerdo con el método de corrección según la sección 704 (c).
En el ejemplo anterior, si la depreciación fiscal para el primer año es de $ 40, la depreciación calculada en 704 (b) se calculará de la siguiente manera: Cálculo de la depreciación en 704 (b) = $ 40 / $ 400 veces x $ 1,000 = $ 100
Diferencia entre GAAP y 704
Liquidación - Al momento de la liquidación, los ingresos deberían distribuirse entre los socios de acuerdo con las cuentas de capital positivas. Estas se conocen como cuentas de capital de la Sección 704 (b) y no como impuestos o cuentas de capital GAAP. En el caso de los PCGA, los ingresos se distribuyen entre los socios de acuerdo con los índices de reparto de ingresos y pérdidas.
¿Por qué mantener la Sección 704? (b) y libros GAAP? –Se requiere que los libros de la Sección 704 (b) se mantengan, ya que generalmente lo exige la ley tributaria, pero no está obligado a mostrar estos libros en el saldo de la declaración de impuestos de la sociedad. En segundo lugar, estos libros se utilizan para identificar la sustancia económica del acuerdo.Por otro lado, se requiere que los libros GAAP se mantengan para cumplir con el requisito de presentación de informes del negocio y para mostrar coherencia en la información financiera presentada a los accionistas y otras partes interesadas del negocio.
